Практическое пособие
Объем - 228 с.
Издано в июне 2012 г.
Информация об издании
Целевая аудитория:
- Бухгалтеры страховых компаний
- Специалисты по МСФО
- Страховые аудиторы
- Финансовые директора страховых компаний
- Специалисты финансовых служб страховых компаний
Об авторах:
Алексеева Гульнара Ильсуровна — доцент кафедры «Бухгалтерский учет» Финансового университета при Правительстве РФ. Действительный член Института профессиональных бухгалтеров России, к.э.н. Имеет многолетний опыт работы в ОАО «Сбербанк России».
Вихлянская Мария Игоревна — начальник отдела анализа и аудита крупного инвестиционного холдинга. Сотрудничает с ООО «ФинЭкспертиза» в качестве внешнего консультанта.
Семенова Дарья Олеговна — руководитель Департамента страхового аудита ЗАО «Аудиторская Компания «Альтернатива», аттестованный аудитор, профессиональный юрист.
Семенова Ольга Николаевна — старший преподаватель кафедры «Страховое дело» Финансового университета при Правительстве РФ. Магистр экономики, имеет квалификационные аттестаты специалиста финансового рынка серий 1.0 и 4.0.
Краткое описание пособия:
При трансформации отчетности страховщика в отчетность по МСФО возникает немало трудностей, так как действующий в настоящее время стандарт МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования» не содержит исчерпывающей информации и для осуществления трансформации отчетности необходимо обращаться к американским GAAP. Проблемы могут проявиться не только в отношении страховых операций, но и на всех участках деятельности страховщика в связи с различными подходами и требованиями к отражению операций в учете.
В настоящем пособии раскрыты основные различия международных и российских стандартов, а главное — требования МСФО к отражению и представлению операций, характерных именно для страховой компании, и представлению финансовой отчетности.
Стандарт МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования» выведен в отдельную главу, посвященную анализу различных вопросов, с которыми сталкиваются страховщики на практике.
В связи с тем что в рамках реализации своей основной деятельности страховые компании аккумулируют значительные финансовые ресурсы, которые в дальнейшем инвестируют в различные высоколиквидные и надежные инструменты, в пособии есть раздел, посвященный учету финансовых инструментов: МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9, и подробно рассмотрены особенности применения указанных стандартов в страховой компании.
Кроме того, в пособии приведены рекомендации по организации бухгалтерского и аналитического учета страховщика в целях более удобного использования данных российского учета для осуществления трансформации отчетности.
Преимущества пособия:
- рассмотрен вопрос первого применения МСФО для страховых компаний, которые ранее не были знакомы со стандартами;
- предложены возможные трансформационные корректировки операций в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования»;
- отдельное внимание уделено учету финансовых инструментов в страховых компаниях;
- пособие снабжено большим количеством примеров из страховой практики с анализом возникающих ошибок при составлении отчетности в соответствии с МСФО
План-проспект практического пособия
ГЛАВА 1. ПЕРВОЕ ПРИМЕНЕНИЕ СТАНДАРТОВ: МСФО (IFRS) 1
ГЛАВА 2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
2.1. Положения МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки» в отношении учетной политики организации.
2.2. Положения МСФО (IAS) 8 в отношении изменений в учетных оценках и ошибок
2.1.1. Изменения в учетных оценках
2.1.2. Ошибки
ГЛАВА 3. МСФО (IFRS) 4 «ДОГОВОРЫ СТРАХОВАНИЯ»
3.1. Классификация и учет договоров страхования в соответствии с МСФО; обесценение активов по перестрахованию; возможные трансформационные корректировки
3.1.1. Условия отнесения договоров к страховым и договорам перестрахования в соответствии с МСФО
3.1.2. Учет договоров, не являющихся страховыми в соответствии с МСФО
3.1.3. Учет договоров с гарантированным элементом
3.1.4. Обесценение активов по перестрахованию
3.2. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности по операциям страхования и перестрахования. Возможные трансформационные корректировки
3.3. Особенности учета премий по страхованию и перестрахованию. Возможные трансформационные корректировки
3.4. Особенности учета выплат по страхованию и перестрахованию, возвратов страховых премий, доли перестраховщиков. Возможные трансформационные корректировки
3.5. Состав страховых резервов и порядок их формирования. Доля перестраховщиков в страховых резервах
3.5.1. Резерв незаработанной премии (РНП); резерв неистекшего риска (РНР)
3.5.2. Резервы убытков
3.5.3. Прочие страховые резервы
3.5.4. Доля перестраховщиков в страховых резервах
3.5.5. Анализ достаточности страховых резервов
ГЛАВА 4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ И ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ
4.1. Учет финансовых инструментов: МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9
4.1.1. Финансовые активы и финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.1.2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.1.3. Инвестиции, удерживаемые до погашения
4.1.4. Займы и дебиторская задолженность
4.2. Учет основных средств (МСФО (IAS) 16)
4.2.1. Признание
4.2.2. Последующая оценка
4.2.3. Амортизация
4.2.4. Прекращение признания
4.2.5. Обесценение
4.3. Учет активов, имеющихся в наличии для продажи (МСФО (IFRS) 5)
4.3.1. Общие положения
4.3.2. Измерение стоимости актива
4.4. Учет выручки (МСФО (IAS) 18)
4.5. Учет аренды (МСФО (IAS) 17)
4.5.1. Отражение аренды в финансовой отчетности арендатора
4.5.2. Отражение аренды в финансовой отчетности арендодателей
4.6. Учет инвестиционной собственности (МСФО (IAS) 40)
4.6.1. Признание и измерение
4.6.2. Учет при переводе из одной категории имущества в другую
4.6.3. Выбытия
4.7. Учет нематериальных активов (МСФО (IAS) 38)
4.7.1. Отдельное приобретение
4.7.2. Самостоятельно созданные нематериальные активы
4.7.3. Измерение после признания
ГЛАВА 5. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
5.1. Общие положения
5.2. Отчет о финансовом положении
5.3. Отчет о совокупной прибыли
5.4. Отчет об изменениях в собственном капитале
5.5. Отчет о движении денежных средств
5.6. Примечания к финансовой отчетности
5.6.1. Операционные сегменты (МСФО (IFRS) 8)
5.6.2. Прибыль на акцию (МСФО (IAS) 33)
5.6.3. Информация о связанных сторонах (МСФО (IAS) 24)
5.6.4. События после отчетной даты (МСФО (IAS) 10)
5.7. Основные средства
5.8. Инвестиционное имущество
5.9. Нематериальные активы
5.10. Запасы
5.11. Выручка
5.12. Дополнительные раскрытия, связанные с обесценением активов
5.13. Дополнительные раскрытия, связанные с формированием резервов, условных активов и обязательств
5.14. Налог на прибыль
5.15. Влияние изменений валютных курсов
5.16. Затраты по займам
